2009年1月のオバマ新大統領の就任後に民主党主導の議会を通過し、2月17日にオバマ大統領がサインした新しい法律、American Recovery and Reinvestment Act of 2009の税制変更について、主な項目の概略を説明します。
対象となるのは、2009年と2010年度のTaxです。(一部、2016年まで有効の法律もあります。）
1．Making Work Pay Credit
『昨年のような経済刺激対策のチェックは今年は政府から配られるのか？」という質問を多くのお客様より受けています。
答えは、「Social Securityなどの政府からの補助収入がある人以外は、チェックは来ません。」
しかし、就労収入(Earned Income) のある方には、この春より、『Making Work Pay Credit』が施行されます。
就労収入とは、実際に働いて稼いだお給料のことです。
- Wages, Salaries, Tips, Other taxable employee Pay
- Sick Payは、Wageの一部とみなされます。
- Non taxable compat by (就労収入とするとTax payerが決めた場合）
- Net Earning from Self-employment （個人営業のNet Income)
- Gross income received as a statutory employee (生命保険のAgentなど‐Social Security/Medicare Taxの半分は会社が負担するが、源泉徴収はされないという取り扱いがある。）
- Clergy Income (牧師、神父の教会からの給料）
- Strike Benefits
- Disability Benefits (Social Security Disability Benefitは他の収入の額と内容によって変わります。）
就労収入とみなされないものは：
- Investment Income (投資による収入）
- Taxable Refunds (州税のリファンド：Texasでは個人所得への州税はありません。）
- Alimony received (離婚による配偶者手当）
- Unemployment Compensation （失業保険）
- 入獄中の就労収入
- Retirement Income
- Child Support
- 遺産 贈与資産
- 生命保険受け取り金
- その他Welfare収入（Section 8 Housig allowance, Food stamps, TANF)
『Making Work Pay Credit』には、二つの方法があります。
(1) お給料から引かれる源泉徴収額を減らし、手取り給料を増やす方法
(2) 源泉徴収を変更しないで2009年のタックスをファイルして、クレジットを受け取る
Creditの額は：
(1)個人就労所得（Individual Earned Income)の6.2%、または、
(2)一人$400 (結婚でジョイントファイルされている方では＄800)
のいずれかの小さい方の額がクレジットです。
2009年度と2010年度が対象となります。 つまり、2010年にファイルする2009年度のTaxと2011年にファイルする2010年度のTaxです。
一般的に、源泉徴収額を変更するには、就労者がForm W-4を記入し、雇用主に提出することになります。 詳しくは雇用主から連絡があると思われます。
4月1日から開始されるという話がありますが、まだ、確証を得ていません。
＊Form W-4とは、源泉徴収の額を決めて、雇用主に提出するFormです。
簡単に説明しますと、W-4 で申請する「Allowance」が多くなると、手取りが増えますが、源泉徴収分(Tax Withholding)が下がります。 結果として、リファンドが減ります。
反対に、Allowanceを下げると、源泉徴収（Withholding)が増え、手取り金は減りますが、リファンドが増えるということになります。
ソーシャルセキュリティー、VAリタイアメント（軍人リタイアメント）、Disability Benefitsを受給されているかたには、＄250のチェックが一回送られてきます。 申請や源泉徴収額を調整する必要はありません。
リタイアした政府職員(Retired Federal Employee)は、2009・2010年度Taxのファイリング時に、＄250のTax Creditをもらうことができます。（Federal Employeeには、Social Security がありません。 代わりに政府からのPensionまたは、TSPという401(k)のようなTax Deferralのファンドがあります。）
失業保険を受給されている方は、手続きをすることによって、週＄25多く受給することができます。 失業保険受給金は課税対象なのですが、最初の＄2,400は課税されない、という新しい措置ができました。
Making Work Pay Creditは、が独身で75,000 ドル、カップルで150,000ドルを超える収入（MAGI*）がある場合、減額されます。 独身95,000ドル、カップル190,000ドルを超えると、Making Work Pay Creditの対象外となります。
＊MAGI:Modified Adjusted Gross Income：IRS Tax Codeには、MAGIの全般的な定義がありません。 使われる項目によって、変わってしまいます。 今回は、とりあえず、Form 1040の一番したの行に書かれた数字ということです。 つまり、Wageや、Interest Income, Dividend Income, Business IncomeそのほかのIncomeを合計して、そこからいくつかの項目が収入から除かれる場合があります。 たとえば、教師のExpense, Tuition &Fee Deductionなどです。シンプルなTaxの方には、全収入と捉えていただければ、とりあえず分かりやすいと思います。
＊ 尚、クレジットとは、Taxそのもの軽減です。 減税のことです。 わかりやすく言い換えれば、リファンドがある場合、リファンドが増えるということです。一方、Deductible(控除)とは、課税収入から除かれるという意味です。 課税収入が減れば、課税率分の減税となります。 たとえば、課税収入が10,000ドルで、控除額が1,000ドルとします。 10,000－1000＝9,000に課税されます。 税率が20％の場合、控除前ですと、2000の税金。 控除後ですと、9,000X20% ＝1800の税金。 減税は、2000-1800=$200となります。 従って、控除額に税率をかけたものが大よその減税額となります。2．First-time Home Buyer Credit(オバマVersion)「First-time Home Buyer」とは、生まれて初めて家を持った人のことではありません。 過去3年の間、持ち家が無かった人のことを言います。 多少誤解が生じてしまう表現ですね。
ブッシュ政権時の経済刺激対策でも、同じ名前のCreditがありました。 それは、2008年4月9日から2009年6月30日までに購入した住居が対象で、購入価格の10%で上限が$7,500までのCreditです。 しかし、これは、IRSからの無利子15年ローンで、払い戻しの義務があります。
オバマバージョンでは、クレジットの額は購入価格の10%であることは以前と同じですが、上限最高額が$8,000に引き上げられました。
First Time Buyerの定義は、ブッシュバージョンと同じで、過去3年持ち家がなかった人のことです。 ブッシュ政権時の法律とオバマバージョンとの違いは、その家に3年居住すれば、払い戻しの必要がなくなりました。
ただし、3年(36ヶ月)以内に家を手放した場合には、払い戻し義務が生じます。
対象となる家は、2009年1月1日から2009年11月30日までに購入した住居です。 Second Homeは対象とはなりません。
2009年に入って家を購入され、2008年度のタックスをファイリングをこの税制改革前に済ませ、すでにクレジットを受けとった方は、タックスファイリングを修正し（Amendmend)、最高8,000ドルと最高7,500ドルの差の500ドルのリファンドを申請することができます。 但し、家の購入価格の10%がこの金額以下の場合は、Taxの修正の必要はありません。
ブッシュバージョンとオバマバージョンには、家の購入時期が違っています。
ブッシュバージョン：2008年4月9日から2009年6月30日までに購入した家
オバマバージョン：2009年1月1日から2009年11月30日までに購入した家
2009年以降に購入した家に対しては、オバマバージョンが適用されます。 36ヶ月以内に家を手放さない限り、Creditを返済する必要はありません。
2008年4月9日から2008年12月31日までに家を購入して、Creditを申請して受け取った方は、2010年より、15年にわたり、返済義務があります。
尚、2009年11月30日までに家を購入した場合、2008年12月31日に買った、ということもできます。 どういうことかというと、2009年の春までに家を買い、これからTax Filingをする人は、そのTax Filingにて、Creditを申請できます。 または、すでに2008年のTaxをFilingしてしまった方は、2008年のTaxの訂正（Amendmend)をして、クレジットを受け取ることができます。
＊Taxは一度ファイルしても、修正があれば、3年前にさかのぼり、修正することができます。 これをAmendmendといい、Form 1040Xを使います。尚、このクレジットも、収入が一定レベルを超える方は、減額・対象外となります。 Tax用語で、「Phase Out」と言います。
Modified AGI Single $75,000 夫婦$150,00より減額され、それぞれ$95,000、$170,000の収入がある場合には、Creditがもらえなくなります。
3.American Opportunity Tax Credit (大学教育クレジット)現在存在するHope Creditが改善されました。 今までは、大学2年生までの適用でしたが、4年生まで使えるようになりました。 クレジットの最高額は$2,500までとなりました。
4.Section 529 Plan大学資金の税制優遇ファンドです。 大学などの教育費に使われた場合、ファンドでの利益には課税されません。今までは、大学の授業料・関連費用にしか適用されませんでしたが、今回の改正で、コンピューターの費用も529Planのファンドで購入できるようになりました。
＊Coverdell Education FundとSection 529 Fundとの違いは別途説明します。
5.新車Sales Taxクレジット2009年2月17日から12月31日までに購入した新車または、型が古くとも、最初のオーナーとして購入した車が対象です。 セールスタックスが控除できます。
今までは、Itemized Deductionをされた方のみ対象でしたが、今回は、Standard Deductionをとられる方でも、Standard Deductionに追加という形で控除できるようになりました。 来年のTaxシーズンには、セールスタックスを示す書類をご用意ください。
6.家屋の省エネへのクレジットエネルギー節約の改善を家屋にされた方には、2種類のクレジットがあります。
(1)Nonbusiness Energy Property Credit
2007年まであったCreditで、2008年には適用されなくなりましたが、2009年度Taxに復活したクレジットです。 エネの仕様の窓、ドア、エアコン、断熱材などの費用を申請することによって、最高額$1,500までのクレジットがもらえます。 以前は、$500までのクレジットでした。 個人家屋のみが対象です。 商業用には使えません。
(2)Residential Energy Efficient Property CreditSolar Water Heaters, Geothermal Heat Pumps(地熱ヒートポンプ)などの高額な省エネ機器が対象です。 2009年から2016年度Taxが対象です。
7．Earned Income Creditの拡大すでに存在する低収入独身者、低収入所得家庭へのクレジットです。 クレジットの額と対象が拡大されました。 クレームできる子供が2人から3人に増えました。 今まで、ある一定の収入に達すると、Earned Income Creditが貰えなくなったのですが、その上限が広がりました。 但し、お子さんのいる結婚家庭のみです。 尚、25歳から65歳までの子供のいない独身者も対象となりますので、Tax Filingの際は、ご留意ください。
8. Child Tax Creditの拡大Child Tax Creditは、16歳以下で6ヶ月以上同居しているお子さんをお持ちの家庭が対象で、最最高額は、子供一人あたり$1,000です。 2007年度Taxまでは、収入が$11,750以上なければ、Child Tax Creditがもらえませんでした。 2008年度Taxより、この収入限度が$8,500に下げられました。 2009年度Taxでは、収入が$3,000あれば、Additional Child Tax Creditとして、$1,000のクレジットに満たないまでも、多少のクレジットがもらえます。 つまり、クレジットの対象の裾野が広がったということです。
9．2008年に受け取ったStimulus Check今回の税制改正とは関係ありませんが、2007年度Tax ファイリングをされた方には、2008年にStimulus Checkを受けとられていると思います。 就労収入が3,000ドルに満たなかったり、高額収入のあるかたには、チェックは送られていません。 2008年度のTaxで、収入が変わっていたり、子供が生まれていた場合では、2008年度タックスファイリング時に、追加のStimulus金がもらえる可能性があります。 ファイリングの際、ご留意ください。 尚、すでに受け取られたStimulus Checkは、課税対象ではありません。
